交易性金融资产的会计分录:
首先,我们要知道交易性金融资产是指企业为了短期内出售而持有的金融资产。其会计处理主要包括以下几个环节:
1. 取得时的分录:
借:交易性金融资产——成本(扣除已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但未领取的债券利息)
应收股利/应收利息(取得时的价款中包含的股利或利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款/其他货币资金
2. 公允价值变动时的分录:
升值:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
贬值:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
3. 投资收益确认时的分录:
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
实际收到股利或利息时:
借:银行存款/其他货币资金
贷:应收股利/应收利息
4. 处置时的分录:
借:银行存款/其他货币资金(处置收入扣除手续费)
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(可借可贷)
投资收益(可借可贷)
同时,将公允价值变动损益结转至投资收益:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或反之。
举例说明:
甲公司于2012年7月1日从二级市场购入乙上市公司发行的债券,支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元,票面年利率4%,每半年付息一次,4年期。甲公司将其划分为交易性金融资产。
相关分录如下:
1. 取得债券时:
借:交易性金融资产——成本 2060万元
应收利息 40万元
投资收益 15万元
贷:其他货币资金 2100万元
2. 收到债券利息时:
借:其他货币资金 40万元
贷:应收利息 40万元
3. 2012年12月31日,债券公允价值变动:
借:交易性金融资产——公允价值变动 30万元
贷:公允价值变动损益 30万元
4. 2013年7月20日,甲公司出售债券:
借:其他货币资金 2080万元
贷:交易性金融资产——成本 2060万元
——公允价值变动 30万元
投资收益 10万元
以上便是关于交易性金融资产的会计分录处理,希望对您有所帮助。如有其他问题,请随时提问,我会耐心解答。
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611播放2020-07-06 - 74
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d选项为啥却不能直接结转
6898·2022-01-01购入原材料不应该是c选项其他应付款嘛
6898·2022-01-01汇票票面金额与实际金额的填写
果果199·2022-01-01银行汇票应当审查的事项
果果199·2022-01-01这题撒子意思
斯思·2022-01-01为撒是货币资金,不是银行存款
斯思·2022-01-01这个题没明白咋个分配的,为撒减6000
斯思·2022-01-01为什么要减6000
碧海蓝天935·2022-01-0119000是成本价,怎么变成利润了
考友1800049·2022-01-01企业应纳税所得额中,能扣除的是不是只有国债利息收人,像金融企业借款利息和存款利息收人是不是都不能扣除的?
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