大山公司 2022 年度应交所得税金额为 () 万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：大山公司适用的企业所得税税率为25%，2022年期初递延所得税余额如下表所示:交易或事项暂时性差异递延所得税可税前抵扣的经营亏损可抵扣暂时性差异150万元递延所得税资产37.5万元预计产品质量保证损失可抵扣暂时性差异20万元递延所得税资产5万元交易性金融资产应纳税暂时性差异40万元递延所得税负债10万元大山公司2022年度实现的利润总额为500万元。2022年度相关交易或事项资料如下：(1)2022年1月1日，大山公司以583.64万元投资于三年期国债。该国债的面值为600万元，票而年利率为4%，每年年末支付当年的利息。大山公司将其分类为以摊余成本计的金融资产,实际年利率为5%。税法规定,企业投资国债按照实际利率计算的利息予以免税。(2)2022年发生研究阶段支出100万元，发生开发阶段支出250万元，其中符合资本化条件的支出200万元。12月10日,该无形资产达到预定用途,预计使用寿命5年,净残值为0.大山公司无法确定该资产的预期经济利益消耗方式。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用:未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定可据实扣除的基础上，还可以按照研究开发费用的100%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销(3)2022年实际支付产品保修费用30万元，年末又计提产品保修费用20万元并计入预计负债。税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(4)2022年10月1日，大山公司将其2021年以100万元的价格取得的交易性金融资产出售，取得销售价款165万元，另支付处置过程中的相关税费5万元。(5)2022年12月20日，大山公司以650万元(不含增值税)的价格购入安全生产专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，大山公司购入的上述安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。其他:不考虑增值税等其他因素，预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求:根据上述资料，回答下列问题。
题目：大山公司 2022 年度应交所得税金额为 () 万元。
A 、35.62
B 、0
C 、-13.13
D 、-10.63

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参考答案

【正确答案：B】

大山公司2022 年度应纳税所得税 =500- 以前年度经营亏损 150- 国债利息 29.18-费用化加计扣除(100+50)-无形资产加计摊销(200/5/12)+ 预计产品质量保证损失(-20 调减期初 +20 调增期末)+ 交易性金融资产上年确认的公允价值变动损益 40=207.49(万元)，因安全生产设备投资额的 10%为65 万元，大于 51.87 万元(207.49x25%)因而 2022 年度应交所得税金额为 0。

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