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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档手表的生产和销售业务，下设一非独立核算门市部。2021年10月有关经营情况如下：（1）进口一批S型高档手表，海关审定的货价260万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费12万元、运费20万元、保险费8万元，另支付将S型高档手表从海关运回公司仓库的运费和其他劳务合计20万元。（2）销售X型高档手表，取得不含增值税价款750万元，另收取包装物押金16.95万元，当月确认逾期不予退还的包装物押金为13.56万元。（3）向下设的非独立核算门市部移送生产的Y型高档手表800只，成本为13000元/只。门市部当月销售了500只，每只不含税销售价格为30000元。已知：高档手表消费税税率为20%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：计算业务（2）中甲公司应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A 、750×20% ＝ 150（万元）
B 、[750 ＋ 16.95÷（1 ＋ 13%）]×20% ＝ 153（万元）
C 、[750 ＋ 13.56÷（1 ＋ 13%）]×20% ＝ 152.4（万元）
D 、[750 ＋（16.95 ＋ 13.56）÷（1 ＋ 13%）]×20% ＝ 155.4（万元）

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参考答案

【正确答案：C】

销售酒类以外的应税消费品收取包装物押金的，不应并入销售额中征收消费税；但对因逾期未收回的包装物不再退还的或已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入销售额缴纳消费税。本题中，销售 X 型高档手表收取的 16.95 万元包装物押金不并入销售额，逾期不予退还的 13.56 万元应并入销售额。包装物押金含增值税，计税时应先价税分离。甲公司应缴纳消费税税额＝[750 ＋ 13.56÷（1 ＋ 13%）]×20% ＝ 152.4（万元）。故选 C。

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