2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某个体工商户2020年向员工实际发放工资300000元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（ ）。【单选题】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正确答案:D

答案解析:选项D，个体工商户实际发生的职工福利费支出，可以在工资、薪金总额的14%的标准内据实扣除。故可扣除员工的职工福利费限额=300000×14%=42000（元），选项D正确。

2、一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是（ ）。【单选题】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正确答案:A

答案解析:选项A，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整，有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

3、某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税（ ）。【单选题】

A.0.49万元

B.0.50万元

C.1.95万元

D.2.93万元

正确答案:D

答案解析:纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%减按2%征收增值税政策的，也可以放弃减税，按照简易计税办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，题目中开具了增值税专用发票，说明放弃了减税政策。故该公司处置设备应缴纳增值税=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元），选项D正确。

4、下列有企业破产清算程序中税收管理的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报

B.企业因继续履行合同需要开具发票的，须由税务机关为其代开发票

C.企业所欠税款滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定

D.在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款

正确答案:A

答案解析:选项A，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。选项B，企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。选项C错误，企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。选项D错误，在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

5、下列关于增值税专用发票开具的表中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，售卡企业销售单用途卡，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

6、某企业2021年1月1日从4S店购置同款小汽车3辆，共计已纳车船税0.36万元。2021年6月15日其中1辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为（ ）。【单选题】

A.0.06万元

B.0.07万元

C.0.12万元

D.0.21万元

正确答案:B

答案解析:选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。故可以退还6月份至12月份共七个月的税款。一辆小汽车的已纳税款=0.36÷3=0.12（万元），应退税额=0.12÷12×7=0.07（万元）。

7、个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.国债利息收入

B.企业债券差价收入

C.储蓄存款利息收入

D.买卖股票价差收入

正确答案:B

答案解析:选项ACD，对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票的差价收入，暂不征收个人所得税。选项B，对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。

8、下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。【单选题】

A.申请人为缔约对方居民个人

B.缔约对方国家对有关所得征税但实际税率极低

C.申请人无义务且也在未收到所得的12月内将所得的50%以上支付给第三国居民

D.申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动并从事显著的其他经营活动

正确答案:B

答案解析:一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形（选项C）。（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，则不构成实质性经营活动（选项D）。（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低（选项B）。（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。选项A，属于判定“受益所有人”的有利条件。

9、下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.机动车排放的应税污染物

B.医疗机构排放的应税污染物

C.垃圾处理厂超标排放的应税污染物

D.高新技术企业达标排放的应税污染物

正确答案:A

答案解析:选项A，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物暂免征收环境保护税。选项B，医疗机构排放的水污染物，可以以病床数或者污水排放量为依据计算缴纳环保税。选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税，超标部分应照章征收。选项D，在我国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者应缴纳环境保护税。

10、某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.购置的节能汽车

B.购置的纯电动汽车

C.租入的外国籍船舶

D.未在车船管理部门登记，而在其单位内部场所作业的船舶

正确答案:A、D

答案解析:选项A，对节能汽车，减半征收车船税；选项B，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税；选项C，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，也属于车船税征税范围所规定的车辆、船舶。